Le RRI, outil d’optimisation du patrimoine successoral

by 32 812 comments

mains_transfert_or_adultes_couple_argent_425La réforme fiscale fédérale risque de rendre la conservation des nouveaux placements passifs dans les sociétés privées à des fins d’­épargne-retraite moins attrayante. Une solution existe : le régime de retraite individuel (RRI).

En plus d’être habituellement un régime fiscalement plus intéressant que le ­REER (cotisations déductibles par la société, meilleur accès à la déduction pour gain en capital par purification de la société, prestations déterminées fractionnables entre conjoints peu importe l’âge, etc.), le ­RRI peut s’avérer avantageux en matière de succession.

Sous certaines conditions, l’actif conservé dans un ­RRI peut aussi l’être pour le bénéfice d’un enfant participant. Dans ce cas, la stratégie permet le report de l’impôt sur l’actif accumulé jusqu’à ce que l’enfant reçoive des prestations ou à la fermeture du régime.

En vertu de l’article 8300 du ­Règlement de l’impôt sur le revenu (RIR)[1], un RRI peut être mis en place pour un ou plusieurs participants rattachés[2] ou non rattachés à la société cotisante. Tous les participants doivent être des employés de la société. Par exemple, un ­RRI pour personnes rattachées peut être mis en place pour le propriétaire d’une entreprise et son enfant s’ils sont employés.

Désignation du bénéficiaire

Au ­Québec, les ­RRI pour personnes rattachées ou non rattachées sont régis par la ­Loi sur les régimes complémentaires de retraite (LRCR)[3], la ­Loi de l’impôt sur le revenu (LIR)[4] et le ­RIR. Le ­RRI pour personnes non rattachées est régi par l’ensemble de la ­LRCR. Les prestations au décès d’un participant relèvent des articles 85 et suivants ­LRCR. En vertu de ces dernières dispositions, au décès du participant, le conjoint[5] bénéficie d’un droit prioritaire sur l’actif accumulé au régime.

Le ­RRI pour personnes rattachées n’est assujetti qu’à certaines dispositions de la ­LRCR[6]. L’une d’entre elles prévoit que la désignation du bénéficiaire est visée par les articles 2445 à 2459 du ­Code civil du ­Québec (CCQ)[7]. Selon ces articles, sous réserve des règles relatives au patrimoine familial, si applicables[8], le conjoint marié, uni civilement ou de fait n’est pas automatiquement bénéficiaire du solde du ­RRI. Le participant est libre de désigner celui de son choix.

Pour des raisons actuarielles, le participant pourrait désigner un conjoint à titre de bénéficiaire de l’actif du ­RRI, mais définir un statut de conjoint dans le document constitutif du ­RRI qui différerait du statut réel de son conjoint (par exemple, indiquer que seul le conjoint marié ou uni civilement peut être bénéficiaire alors que son partenaire est un conjoint de fait). Dans ce cas, il ne pourrait pas être considéré bénéficiaire.

Le document constitutif du ­RRI pourrait ainsi prévoir qu’en l’absence de conjoint (tel que défini au régime), à la fin de la période de garantie, l’actif accumulé au régime soit plutôt conservé au bénéfice du ou des participant(s) survivant(s), par exemple, l’enfant.

L’impôt serait reporté au moment où l’enfant retirerait des prestations de retraite ou mettrait fin au ­RRI. Advenant qu’il ait ­lui-même un enfant employé de la société qui répond aux exigences pour participer au ­RRI, la même stratégie pourrait être employée et il y aurait un nouveau report de l’impôt sur le solde du ­RRI.

Au plan fiscal, le ­RRI comporte plusieurs avantages connus. Toutefois, il présente aussi de l’intérêt du point de vue successoral. Contrairement au ­REER légué à un enfant financièrement indépendant, imposé à sa juste valeur marchande entre les mains du défunt dans l’année de son décès, les éléments d’actif du ­RRI peuvent être transférés de génération en génération avec report d’impôt.

 

32 812 Reviews

  1. Thanks in support of sharing such a fastidious idea, post is good,
    thats why i have read it completely

  2. Люди подскажите Муж просто потерял себя Жена в истерике В больницу тащить страшно Короче, врачи вытащили с того света — выведение из запоя в нижнем новгороде быстро Врачи и медсёстры 24/7 В общем, жмите чтобы сохранить — клиника вывод из запоя https://alkogolizm.vyvod-iz-zapoya-v-staczionare-nizhnij-novgorod-mqz.ru Стационар — это единственный выход Перешлите тем кто в такой же ситуации

  5. Слушайте кто сталкивался Брат снова сорвался Соседи стучат в стену В больницу тащить страшно Короче, только стационар реально спас — нарколог вывод из запоя с индивидуальным подходом Положили в палату В общем, жмите чтобы сохранить — выведение из запоя выведение из запоя Не ждите пока станет хуже Перешлите тем кто в такой же ситуации

  15. 1win приложение Киргизия [url=https://www.1win26956.icu]1win приложение Киргизия[/url]

  18. Коли виникає нагальне запитання про тариф мобільного оператора або значення звичного імені людини, більшість людей запускають пошуковик і розгублюються серед купи вкладок. Якраз тоді зручний сайт із готовими рішеннями стає надійного помічника у справах. Не один відвідувач уже зауважив, що на https://wohoo.ua/ – wohoo.ua тексти написані так, немов приятель пояснює складне доступними фразами, без непотрібних ускладнень. На цьому ресурсі зібрані тексти, які допомагають розібратися з побутовими дрібницями, біографіями знайомих особистостей і навіть із фінансовими нюансами, які нерідко збивають із глузду.

    Користувачі заходять сюди не через голосних назв, а щоб швидко знайти потрібну інформацію і йти собі далі. Матеріали зачіпають різні сторони життя, від кухонних хитрощів до календарних дат і подій, і кожнісінька з них побудована так, щоб читач міг використати знання тут же. Це створює відчуття, що хтось вже подолав цей самий маршрут і поділився досвідом своїм без жодних зайвих прикрас.

    Коли треба швидко перевірити мобільний тариф або інші побутові деталі

    Забути, який саме тарифний такий план підключений на номері оператора Київстар, буває частіше, ніж хотілося б. Людина стоїть в крамниці, намагається зрозуміти, чи вистачить їй інтернету, і раптово згадує, що умови могли змінитися. На сайті вміщені робочі способи перевірки, які діють у поточному році. Подано декілька варіантів, від коротких запитів до власного кабінету абонента, і кожнісінький крок розтлумачений без зайвих спеціальних слів. Відвідувач легко виконує дії і здобуває результат за кілька хвилин часу.

    Такі статті торкаються не тільки мобільного зв’язку. На цьому ресурсі можливо відшукати пояснення, як створити скріншот на МакБуці, якщо до того користувалися лише звичайним ноутбуком. Три кнопки, і картинка уже на екрані, а стаття роз’яснює, куди зображення зберігається і як оперативно його знайти. Подібні дрібниці економлять час, особливо коли треба швидко відправити зображення документів чи схеми. Тексти складені так, наче дописувач сам щойно пройшов цей шлях і занотував усі приховані камені.

    Читачі цінують, що дані підправляється під актуальний період. Не знайдеш застарілих рекомендацій, які уже не працюють. Коли ж з’являється нова версія такої програми або змінюються правила оператора, текст підправляють. Такий підхід формує відчуття певності. Користувач повертається, бо знає, що інформація виявиться точною, а не витягнутою звідкись з архіву якогось п’ятирічної давнини. Такий спосіб надзвичайно комфортний для тих, хто не бажає довго й нудно копирсатися в сухих інструкціях.

  29. melbet слотҳо чӣ гуна бозӣ кардан [url=https://melbet05582.online/]melbet слотҳо чӣ гуна бозӣ кардан[/url]

  30. Hello i want share my expirience with Pick365. Site is very good, interface very easy to understand, and customer service is help me very fast. I recomend to all peoples who want try this. pick365 login

Comments are closed.