Le RRI, outil d’optimisation du patrimoine successoral

by 32 812 comments

mains_transfert_or_adultes_couple_argent_425La réforme fiscale fédérale risque de rendre la conservation des nouveaux placements passifs dans les sociétés privées à des fins d’­épargne-retraite moins attrayante. Une solution existe : le régime de retraite individuel (RRI).

En plus d’être habituellement un régime fiscalement plus intéressant que le ­REER (cotisations déductibles par la société, meilleur accès à la déduction pour gain en capital par purification de la société, prestations déterminées fractionnables entre conjoints peu importe l’âge, etc.), le ­RRI peut s’avérer avantageux en matière de succession.

Sous certaines conditions, l’actif conservé dans un ­RRI peut aussi l’être pour le bénéfice d’un enfant participant. Dans ce cas, la stratégie permet le report de l’impôt sur l’actif accumulé jusqu’à ce que l’enfant reçoive des prestations ou à la fermeture du régime.

En vertu de l’article 8300 du ­Règlement de l’impôt sur le revenu (RIR)[1], un RRI peut être mis en place pour un ou plusieurs participants rattachés[2] ou non rattachés à la société cotisante. Tous les participants doivent être des employés de la société. Par exemple, un ­RRI pour personnes rattachées peut être mis en place pour le propriétaire d’une entreprise et son enfant s’ils sont employés.

Désignation du bénéficiaire

Au ­Québec, les ­RRI pour personnes rattachées ou non rattachées sont régis par la ­Loi sur les régimes complémentaires de retraite (LRCR)[3], la ­Loi de l’impôt sur le revenu (LIR)[4] et le ­RIR. Le ­RRI pour personnes non rattachées est régi par l’ensemble de la ­LRCR. Les prestations au décès d’un participant relèvent des articles 85 et suivants ­LRCR. En vertu de ces dernières dispositions, au décès du participant, le conjoint[5] bénéficie d’un droit prioritaire sur l’actif accumulé au régime.

Le ­RRI pour personnes rattachées n’est assujetti qu’à certaines dispositions de la ­LRCR[6]. L’une d’entre elles prévoit que la désignation du bénéficiaire est visée par les articles 2445 à 2459 du ­Code civil du ­Québec (CCQ)[7]. Selon ces articles, sous réserve des règles relatives au patrimoine familial, si applicables[8], le conjoint marié, uni civilement ou de fait n’est pas automatiquement bénéficiaire du solde du ­RRI. Le participant est libre de désigner celui de son choix.

Pour des raisons actuarielles, le participant pourrait désigner un conjoint à titre de bénéficiaire de l’actif du ­RRI, mais définir un statut de conjoint dans le document constitutif du ­RRI qui différerait du statut réel de son conjoint (par exemple, indiquer que seul le conjoint marié ou uni civilement peut être bénéficiaire alors que son partenaire est un conjoint de fait). Dans ce cas, il ne pourrait pas être considéré bénéficiaire.

Le document constitutif du ­RRI pourrait ainsi prévoir qu’en l’absence de conjoint (tel que défini au régime), à la fin de la période de garantie, l’actif accumulé au régime soit plutôt conservé au bénéfice du ou des participant(s) survivant(s), par exemple, l’enfant.

L’impôt serait reporté au moment où l’enfant retirerait des prestations de retraite ou mettrait fin au ­RRI. Advenant qu’il ait ­lui-même un enfant employé de la société qui répond aux exigences pour participer au ­RRI, la même stratégie pourrait être employée et il y aurait un nouveau report de l’impôt sur le solde du ­RRI.

Au plan fiscal, le ­RRI comporte plusieurs avantages connus. Toutefois, il présente aussi de l’intérêt du point de vue successoral. Contrairement au ­REER légué à un enfant financièrement indépendant, imposé à sa juste valeur marchande entre les mains du défunt dans l’année de son décès, les éléments d’actif du ­RRI peuvent être transférés de génération en génération avec report d’impôt.

 

32 812 Reviews

  1. بصراحة أنا بقالي شوية أشهر بلعب على المنصة دي من الموبايل، وفكرت أقولكم اللي شفته علشان كتير من الشباب بيسألوا عن موضوع برنامج 888. اللي عجبني من البداية إن عدد الألعاب رهيب، قريب من أكتر من 2500 لعبة سلوتس تقريبًا، ومش كلها حشو زي بعض المواقع التانية.

    اللي بيوفروا الألعاب كلها بروڤايدرز كبار زي Pragmatic Play وNetEnt. أنا بحب Gates of Olympus وSweet Bonanza، وبحب كمان Book of Dead. لو مش من هواة السلوتس فيه قسم الديلر المباشر من Evolution بموزعين حقيقيين، وشوز زي كريزي تايم بتحسسك إنك في كازينو حقيقي.

    موضوع العرض الترحيبي مش وحش أبدًا: أول إيداع بياخد مضاعفة 100% زائد سبينات ببلاش، وفيه عرض بدون إيداع لو بتحب تجرب الأول. بس اقرا الشروط كويس من شرط المراهنة اللي حوالي x40 — دي مش حاجة تعديها. لو عايز تشوف الأكواد الحالية شوفها عند تنزيل 888 قبل ما تسجّل.

    نقطة مهمة لينا كمصريين إن خيارات السحب والإيداع متنوعة: Visa وMasterCard، وسكريل ونتلر، وكمان كريبتو وبيتكوين. الـwithdrawal بيجيلي بسرعة معقولة، مش زي مواقع بتماطل أسبوع. التسجيل نفسه مش معقد، والحد الأدنى للإيداع صغير.

    النقطة الوحيدة اللي زعلتني إن خدمة العملاء مش دايمًا سريع الرد، ومرة قعدت مستني رد. غير كده تنزيل التطبيق على الأندرويد بيطلب إعدادات يدوية شوية، حاجة عادية بس مبتدئ ممكن يلخبط. 888starz apk شغال حلو على الموبايل وبيجيله تحديثات باستمرار.

    بالنسبة لي كلاعب مصري أنا مبسوط أكتر مما توقعت، والتطبيق هو اللي بلعب عليه أغلب الوقت. منظّم ومرخّص، وده بيدي طمأنينة وانت بتحط فلوسك. جربوه بنفسكم وقولولي رأيكم.

  3. بصراحة بقالي حوالي 4 شهور بلعب على المنصة دي وقلت أكتب تجربتي بما إن الموضوع بيتكرر هنا. أول حاجة إن كتالوج السلوتس مرعب فعلًا — فوق 7000 لعبة تقريبًا، والجودة مش وحشة زي مواقع تانية. براجماتيك مسيطرة شوية وكمان Play’n GO وNetEnt.

    أنا شخصيًا بحب Sweet Bonanza، وواحد صاحبي مش بيسيب Book of Dead. اللي جربته الفترة اللي فاتت كانت حاجات Microgaming وعجبتني صراحة. لكن اللي مش عاجبني إن السيرش مش دقيق لما تكون الألعاب كتير.

    جزئية الـlive أحسن حاجة عندهم — إيفوليوشن هي اللي وراه، كروبيهات حقيقيين والجودة عالية حتى على النت المصري. كريزي تايم بالذات إدمان بصراحة، وكمان فيه روليت وبلاك جاك عربي وده فرق معايا. على فكرة في البونص هو مضاعفة أول شحن بالإضافة لـ شوية فري سبينز بتيجي على دفعات، وشرط المراهنة حوالي 35 مرة وده مش سيء مقارنة بغيرهم. تقدر تشوف الشروط بالظبط على تنزيل برنامج 888 قبل ما تسجل لأنهم بيحدثوها كتير.

    فتح الحساب أخد مني دقيقتين، والحد الأدنى للإيداع في المتناول — حوالي 50 جنيه. الإيداع والسحب فيه Visa وMastercard، سكريل ونتلر، وبيتكوين وUSDT وأنا بفضلها صراحة. آخر مرة سحبت جالي في نفس اليوم بالـبيتكوين، إنما بالكارت أخد يومين تلاتة.

    من التليفون مفيش مشاكل — تحميل 888starz للاندرويد بيتم من موقعهم مباشرة ومحتاج تفعل تثبيت المصادر غير المعروفة. التحديث بينزل تلقائي وده مريح. الدعم بيرد بسرعة بس الرد العربي بياخد وقت أطول شوية. الترخيص كوراساو وده اللي متعارف عليه في المنطقة، فاعتبرها نصيحة: العب بفلوس تقدر تخسرها.

  5. يعني أنا بقالي حوالي 4 شهور بشتغل على الموقع ده وفكرت أقول رأيي لأن ناس كتير بتسأل. أكتر حاجة عجبتني إن عدد الألعاب مرعب فعلًا — حوالي 8 آلاف لعبة على ما أظن، ومش كلها زبالة زي بعض المواقع. Pragmatic Play مسيطرة شوية وكمان Play’n GO وNetEnt.

    أنا مدمن Gates of Olympus، وواحد صاحبي مش بيقوم من على Book of Dead. اللي جربته الفترة اللي فاتت كانت سلوتس Betsoft وكانت حلوة. بس الحاجة الوحيدة المزعجة إن السيرش مش دقيق لما تفتح كل الأقسام.

    الـlive أحسن حاجة عندهم — إيفوليوشن هي اللي وراه، ديلرز بني آدمين والستريم مستقر حتى بالإنترنت بتاعنا هنا. Crazy Time بالذات مسلية جدًا، وكمان فيه طاولات عربي وده فرق معايا. بخصوص البونص بيكون مضاعفة أول شحن مع 150 سبين مش كلها مرة واحدة، والـwagering 35x وأنا شايفه عادل نسبيًا. تقدر تشوف التفاصيل المحدثة على تنزيل ٨٨٨ ستارز قبل ما تسجل لأنها بتتغير.

    التسجيل كان سريع، وأقل إيداع في المتناول — مبلغ رمزي. الإيداع والسحب بيدعم Visa وMastercard، Skrill وNeteller، وكريبتو وهي الأسرع. آخر مرة سحبت وصل في ساعتين بالـكريبتو، إنما بالتحويل البنكي استنيت يومين.

    بخصوص الأندرويد الوضع كويس — تحميل 888starz للاندرويد مش من جوجل بلاي ومحتاج تفعل تثبيت المصادر غير المعروفة. النسخة الجديدة بينزل تلقائي وده مريح. خدمة العملاء شات مباشر 24 ساعة بس الرد العربي بياخد وقت أطول شوية. الترخيص كوراساو وده مش أفضل ترخيص في الدنيا بس مقبول، يعني خليك واعي وحط ليمت لنفسك.

  6. طيب بقالي كام شهر بلعب على المنصة دي وفكرت أقول رأيي بما إن الموضوع بيتكرر هنا. أول حاجة إن كتالوج السلوتس مرعب فعلًا — حوالي 8 آلاف لعبة تقريبًا، ومش كلها زبالة زي بعض المواقع. Pragmatic Play مسيطرة شوية ووطبعًا NetEnt وYggdrasil.

    أنا مدمن Sweet Bonanza، وواحد صاحبي مش بيسيب Book of Dead. اللي جربته الفترة اللي فاتت كانت حاجات Microgaming وكانت حلوة. بس اللي مش عاجبني إن البحث جوه التطبيق بيهنج أحيانًا لما تدور على لعبة بالاسم.

    الـlive أحسن حاجة عندهم — إيفوليوشن مشغلاه، كروبيهات حقيقيين والجودة عالية حتى على النت المصري. كريزي تايم بالذات إدمان بصراحة، وفيه طاولات عربي وده فرق معايا. بخصوص البونص فهو منحة 100% على أول إيداع مع 150 لفة مجانية بتتوزع على أيام، والـwagering ×35 وأنا شايفه عادل نسبيًا. ممكن تراجع الشروط بالظبط على استار888 قبل ما تسجل لأنها بتتغير.

    فتح الحساب أخد مني دقيقتين، وأقل مبلغ تشحنه صغير — من 1 دولار تقريبًا. طرق الشحن متاح بـ كروت البنوك، سكريل ونتلر، وبيتكوين وUSDT وهي الأسرع. آخر مرة سحبت وصل في ساعتين بالـبيتكوين، إنما بالكارت بياخد وقت أطول.

    بخصوص الأندرويد مفيش مشاكل — تحميل 888starz للاندرويد بيتم من موقعهم مباشرة ومحتاج تفعل تثبيت المصادر غير المعروفة. التحديث بيتحدث لوحده ومفيش لخبطة. الدعم شغال طول الوقت وأحيانًا الرد الأول بيكون قالب جاهز. الرخصة كوراساو وده اللي متعارف عليه في المنطقة، فمتحمسش وتحط أكتر من قدرتك.

  7. بصراحة أنا بقالي تقريبًا نص سنة بجرب على الموقع ده وفكرت أقول رأيي بدل ما الناس تسأل في الخاص. أول حاجة إن كتالوج السلوتس ضخم — فوق 7000 لعبة بالتقريب، والجودة مش وحشة زي مواقع تانية. Pragmatic Play ليها نصيب الأسد وكمان NetEnt وPlay’n GO.

    أنا بحب سويت بونانزا، وواحد صاحبي مش بيقوم من على Book of Dead. اللي جربته الفترة اللي فاتت كانت سلوتس Betsoft ومش بطالة. لكن اللي مش عاجبني إن فلترة الألعاب بيهنج أحيانًا لما تفتح كل الأقسام.

    الـlive أحسن حاجة عندهم — Evolution هي اللي وراه، كروبيهات حقيقيين والصورة نضيفة حتى بالإنترنت بتاعنا هنا. Crazy Time تحديدًا مسلية جدًا، ووموجود روليت وبلاك جاك عربي وده فرق معايا. بالنسبة لـ البونص هو مضاعفة أول شحن و شوية فري سبينز بتيجي على دفعات، وشرط المراهنة 35x وده معقول. ممكن تراجع التفاصيل المحدثة من برنامج 888starz قبل ما تسجل لأن الأرقام بتتبدل كل فترة.

    فتح الحساب كان سريع، والحد الأدنى للإيداع صغير — من 1 دولار تقريبًا. طرق الشحن متاح بـ Visa وMastercard، Skrill وNeteller، وبيتكوين وUSDT وهي الأسرع. آخر مرة سحبت وصل في ساعتين بالـكريبتو، بس بالكارت أخد يومين تلاتة.

    من التليفون مفيش مشاكل — تثبيت الـapk بيتم من موقعهم مباشرة زي كل مواقع المراهنات. النسخة الجديدة بينزل تلقائي ومفيش لخبطة. الدعم شات مباشر 24 ساعة بس ساعات بيردوا بإنجليزي الأول. الرخصة من كوراساو ومعروف إنه مش صارم زي مالطا، يعني خليك واعي وحط ليمت لنفسك.

  8. This is way better than what I was using before—honestly didnt expect much but baji999 in blows the competition out of the water with faster payouts and a less cluttered dashboard. The difference is night and day, no contest.

  9. بصراحة أنا لسه كام شهر بلعب على المنصة دي وفكرت أقول رأيي بما إن الموضوع بيتكرر هنا. أكتر حاجة عجبتني إن كتالوج السلوتس كبير بشكل مش طبيعي — حوالي 8 آلاف لعبة بالتقريب، والمزودين محترمين. براجماتيك موجودة بقوة ووطبعًا Play’n GO وNetEnt.

    أنا بحب Gates of Olympus، وزميلي مش بيسيب Book of Dead. آخر حاجة لعبتها كان ألعاب Big Time Gaming وكانت حلوة. لكن اللي مش عاجبني إن البحث جوه التطبيق بطيء شوية لما تفتح كل الأقسام.

    الـlive أحسن حاجة عندهم — Evolution شغالة عليه، كروبيهات حقيقيين والصورة نضيفة حتى لما النت بيبوظ شوية. كريزي تايم بالذات إدمان بصراحة، وفيه روليت وبلاك جاك عربي وده فرق معايا. على فكرة في بونص أول إيداع بيكون 100% لحد 1500 جنيه بالإضافة لـ 150 سبين مش كلها مرة واحدة، وشرط المراهنة 35x وده مش سيء مقارنة بغيرهم. شوف آخر العروض والأكواد على starz888 تحميل قبل ما تسجل لأنها بتتغير.

    إنشاء الحساب أخد مني دقيقتين، والحد الأدنى للإيداع صغير — من 1 دولار تقريبًا. الدفع فيه فيزا وماستركارد، Skrill وNeteller، وكريبتو وده اللي بستخدمه أنا. آخر سحب خرج بعد 3 ساعات بالـكريبتو، لكن بالفيزا أخد يومين تلاتة.

    بخصوص الأندرويد شغال تمام — تثبيت الـapk مش من جوجل بلاي ومحتاج تفعل تثبيت المصادر غير المعروفة. التحديث بيتحدث لوحده ومفيش لخبطة. الدعم شات مباشر 24 ساعة وأحيانًا الرد الأول بيكون قالب جاهز. الرخصة من كوراساو وده مش أفضل ترخيص في الدنيا بس مقبول، يعني خليك واعي وحط ليمت لنفسك.

  11. بصراحة أنا بقالي كام شهر بشتغل على المنصة دي وقلت أكتب تجربتي بما إن الموضوع بيتكرر هنا. أول حاجة إن كتالوج السلوتس ضخم — أكتر من 6000 لعبة تقريبًا، ومش كلها زبالة زي بعض المواقع. Pragmatic Play موجودة بقوة وكمان NetEnt وYggdrasil.

    أنا شخصيًا مدمن Gates of Olympus، وواحد صاحبي مش بيقوم من على Book of Dead. الجديد اللي جربته كان حاجات Microgaming ومش بطالة. لكن اللي بيضايقني إن فلترة الألعاب بطيء شوية لما تكون الألعاب كتير.

    الـlive أحسن حاجة عندهم — إيفوليوشن شغالة عليه، ناس حقيقية قدامك والصورة نضيفة حتى على النت المصري. كريزي تايم بالذات بتاخد وقت طويل، وكمان فيه ديلرز بيتكلموا عربي وده فرق معايا. بالنسبة لـ بونص أول إيداع هو مضاعفة أول شحن مع شوية فري سبينز بتتوزع على أيام، وشرط المراهنة ×35 وده معقول. ممكن تراجع الشروط بالظبط على ستار 888 للمراهنات قبل ما تسجل لأنهم بيحدثوها كتير.

    التسجيل كان سريع، والحد الأدنى للإيداع صغير — حوالي 50 جنيه. طرق الشحن فيه فيزا وماستركارد، سكريل ونتلر، وكريبتو وأنا بفضلها صراحة. السحبة اللي فاتت خرج بعد 3 ساعات بالـبيتكوين، بس بالتحويل البنكي أخد يومين تلاتة.

    على الموبايل شغال تمام — تحميل 888starz للاندرويد من الموقع الرسمي زي كل مواقع المراهنات. 888starz تحديث بيتحدث لوحده والحمد لله. خدمة العملاء شات مباشر 24 ساعة بس ساعات بيردوا بإنجليزي الأول. الترخيص من كوراساو وده اللي متعارف عليه في المنطقة، فاعتبرها نصيحة: العب بفلوس تقدر تخسرها.

  13. طيب بقالي حوالي 4 شهور بشتغل على الموقع ده وفكرت أقول رأيي بما إن الموضوع بيتكرر هنا. أول حاجة إن المكتبة كبير بشكل مش طبيعي — حوالي 8 آلاف لعبة بالتقريب، ومش كلها زبالة زي بعض المواقع. براجماتيك مسيطرة شوية وكمان NetEnt وYggdrasil.

    أنا مدمن Sweet Bonanza، وواحد صاحبي عايش على Book of Dead. آخر حاجة لعبتها كان حاجات Microgaming وعجبتني صراحة. لكن اللي مش عاجبني إن البحث جوه التطبيق بيهنج أحيانًا لما تكون الألعاب كتير.

    جزئية الـlive هو اللي مخليني فاضل — Evolution مشغلاه، ديلرز بني آدمين والستريم مستقر حتى بالإنترنت بتاعنا هنا. كريزي تايم بالذات مسلية جدًا، ووموجود روليت وبلاك جاك عربي وده فرق معايا. على فكرة في عرض الترحيب هو 100% لحد 1500 جنيه و شوية فري سبينز بتتوزع على أيام، وشرط التدوير ×35 وأنا شايفه عادل نسبيًا. تقدر تشوف آخر العروض والأكواد من تنزيل برنامج 888starz لو ناوي تبدأ لأنهم بيحدثوها كتير.

    فتح الحساب كان سريع، والحد الأدنى للإيداع صغير — حوالي 50 جنيه. الإيداع والسحب فيه فيزا وماستركارد، سكريل ونتلر، وعملات رقمية وهي الأسرع. آخر سحب جالي في نفس اليوم بالـUSDT، إنما بالفيزا أخد يومين تلاتة.

    على الموبايل مفيش مشاكل — تحميل 888starz للاندرويد بيتم من موقعهم مباشرة ومحتاج تفعل تثبيت المصادر غير المعروفة. التحديث بيجيلك إشعار والحمد لله. خدمة العملاء شغال طول الوقت بس ساعات بيردوا بإنجليزي الأول. الرخصة من كوراساو وده مش أفضل ترخيص في الدنيا بس مقبول، فمتحمسش وتحط أكتر من قدرتك.

Comments are closed.