Le RRI, outil d’optimisation du patrimoine successoral

by 32 812 comments

mains_transfert_or_adultes_couple_argent_425La réforme fiscale fédérale risque de rendre la conservation des nouveaux placements passifs dans les sociétés privées à des fins d’­épargne-retraite moins attrayante. Une solution existe : le régime de retraite individuel (RRI).

En plus d’être habituellement un régime fiscalement plus intéressant que le ­REER (cotisations déductibles par la société, meilleur accès à la déduction pour gain en capital par purification de la société, prestations déterminées fractionnables entre conjoints peu importe l’âge, etc.), le ­RRI peut s’avérer avantageux en matière de succession.

Sous certaines conditions, l’actif conservé dans un ­RRI peut aussi l’être pour le bénéfice d’un enfant participant. Dans ce cas, la stratégie permet le report de l’impôt sur l’actif accumulé jusqu’à ce que l’enfant reçoive des prestations ou à la fermeture du régime.

En vertu de l’article 8300 du ­Règlement de l’impôt sur le revenu (RIR)[1], un RRI peut être mis en place pour un ou plusieurs participants rattachés[2] ou non rattachés à la société cotisante. Tous les participants doivent être des employés de la société. Par exemple, un ­RRI pour personnes rattachées peut être mis en place pour le propriétaire d’une entreprise et son enfant s’ils sont employés.

Désignation du bénéficiaire

Au ­Québec, les ­RRI pour personnes rattachées ou non rattachées sont régis par la ­Loi sur les régimes complémentaires de retraite (LRCR)[3], la ­Loi de l’impôt sur le revenu (LIR)[4] et le ­RIR. Le ­RRI pour personnes non rattachées est régi par l’ensemble de la ­LRCR. Les prestations au décès d’un participant relèvent des articles 85 et suivants ­LRCR. En vertu de ces dernières dispositions, au décès du participant, le conjoint[5] bénéficie d’un droit prioritaire sur l’actif accumulé au régime.

Le ­RRI pour personnes rattachées n’est assujetti qu’à certaines dispositions de la ­LRCR[6]. L’une d’entre elles prévoit que la désignation du bénéficiaire est visée par les articles 2445 à 2459 du ­Code civil du ­Québec (CCQ)[7]. Selon ces articles, sous réserve des règles relatives au patrimoine familial, si applicables[8], le conjoint marié, uni civilement ou de fait n’est pas automatiquement bénéficiaire du solde du ­RRI. Le participant est libre de désigner celui de son choix.

Pour des raisons actuarielles, le participant pourrait désigner un conjoint à titre de bénéficiaire de l’actif du ­RRI, mais définir un statut de conjoint dans le document constitutif du ­RRI qui différerait du statut réel de son conjoint (par exemple, indiquer que seul le conjoint marié ou uni civilement peut être bénéficiaire alors que son partenaire est un conjoint de fait). Dans ce cas, il ne pourrait pas être considéré bénéficiaire.

Le document constitutif du ­RRI pourrait ainsi prévoir qu’en l’absence de conjoint (tel que défini au régime), à la fin de la période de garantie, l’actif accumulé au régime soit plutôt conservé au bénéfice du ou des participant(s) survivant(s), par exemple, l’enfant.

L’impôt serait reporté au moment où l’enfant retirerait des prestations de retraite ou mettrait fin au ­RRI. Advenant qu’il ait ­lui-même un enfant employé de la société qui répond aux exigences pour participer au ­RRI, la même stratégie pourrait être employée et il y aurait un nouveau report de l’impôt sur le solde du ­RRI.

Au plan fiscal, le ­RRI comporte plusieurs avantages connus. Toutefois, il présente aussi de l’intérêt du point de vue successoral. Contrairement au ­REER légué à un enfant financièrement indépendant, imposé à sa juste valeur marchande entre les mains du défunt dans l’année de son décès, les éléments d’actif du ­RRI peuvent être transférés de génération en génération avec report d’impôt.

 

32 812 Reviews

  1. بصراحة صرفت وقت مش قليل على الموقع ده وقلت أشارك تجربتي من غير مبالغة. اللي عجبني في الأول إن البرنامج مش تقيل على موبايلي القديم، والتنزيل تم من غير أي وجع دماغ. مش هقولكم إنه مثالي بس الحكاية ماشية تمام لحد دلوقتي.

    على مستوى السلوتس الاختيار واسع فعلًا — تقريبًا 3000 لعبة على ما أعتقد. بتلاقي أسماء معروفة زي Pragmatic Play و NetEnt و Play’n GO. بحب ألعب Gates of Olympus و Sweet Bonanza، ومرة جربت Book of Dead لما يجي مود المخاطرة. طاولات الأونلاين لايف من Evolution، والموزعين ناس فعلًا وألعاب شوز زي Crazy Time لو بتحب الأجواء دي.

    اللي مهتم بالعروض ينصح يبص على آخر التفاصيل في ستار 888 قبل الإيداع الأول. عرض الترحيب محترم صراحة وبيوصل حوالي 500% زائد لفات مجانية، بس متنسوش الـ wagering لإنه محتاج صبر ودي النقطة اللي مضايقاني.

    بالنسبة للسحب والإيداع فيها اختيارات كتير — Visa و Mastercard موجودين، وكمان Skrill و Neteller، وفي خيار البيتكوين برضه متاح. بتبدأ بمبلغ بسيط، وطلبت فلوسي ووصلت بسرعة رغم إن الكارت أخد وقت أطول شوية.

    فتح الحساب مش معقد، والدعم الفني رد عليّ على الشات لما احتجت مساعدة. الترخيص عندهم من كوراساو وبيدي إحساس بالأمان. في العموم أنا مبسوط بس النصيحة: حدّثوا التطبيق أول بأول عشان الأمان.

  2. I don’t think the title of your article matches the content lol. Just kidding, mainly because I had some doubts after reading the article.

  3. لأكون صادق معاكم أنا بلعب هنا من كام شهر وفكرت أقول انطباعي من غير مبالغة. أكتر نقطة لفتت نظري إن 888starz apk شغال بسلاسة على موبايلي القديم، و888starz تحميل ماخدش دقيقتين. مش هقولكم إنه مثالي بس الأداء محترم لحد دلوقتي.

    من ناحية الكازينو في كم كبير من الألعاب — تقريبًا 3000 لعبة أو أكتر شوية. من الشركات الكبيرة عندك Pragmatic Play و NetEnt و Play’n GO. بحب ألعب Gates of Olympus و Sweet Bonanza، ومرة جربت Book of Dead لما يجي مود المخاطرة. القسم بتاع الديلر المباشر من Evolution، وفيه ناس بتوزع لايف وحاجات مسلية زي Crazy Time لو بتحب الأجواء دي.

    بالنسبة لبونص الترحيب أنا نصيحتي تتفرج على العروض الحالية في تنزيل برنامج 8888 قبل ما تسجّل. بونص أول إيداع مش وحش وبيوصل لمبلغ كويس زائد لفات مجانية، بس خدوا بالكم من شرط الرهان لإنه مش قليل وده أكتر حاجة عصبتني.

    طرق الدفع مناسبة للمصريين — Visa و Mastercard شغالين، وكمان Skrill و Neteller، وفي خيار البيتكوين برضه متاح. بتبدأ بمبلغ بسيط، وطلبت فلوسي ووصلت بسرعة على الـ e-wallet.

    فتح الحساب خلص في دقايق، والدعم الفني رد عليّ عربي كمان وده مريح لما احتجت مساعدة. الترخيص عندهم من كوراساو وبيدي إحساس بالأمان. لسه بلعب لحد دلوقتي بس عايز أقولكم: نزّلوا النسخة الرسمية بس عشان تلاقوا كل حاجة شغالة.

  4. بصراحة صرفت وقت مش قليل على الموقع ده وقلت أشارك تجربتي من غير مبالغة. أكتر نقطة لفتت نظري إن التطبيق خفيف على موبايلي القديم، وتثبيت الملف تم من غير أي وجع دماغ. مفيش حاجة كاملة طبعًا بس الشغل نضيف لحد دلوقتي.

    بالنسبة للألعاب القايمة مليانة — فوق 3000 لعبة على ما أعتقد. من الشركات الكبيرة عندك Pragmatic Play و NetEnt و Play’n GO. بحب ألعب Gates of Olympus و Sweet Bonanza، ومرة جربت Book of Dead لما يجي مود المخاطرة. القسم بتاع الديلر المباشر من Evolution، وفيه ناس بتوزع لايف وعروض زي Crazy Time لو بتحب الأجواء دي.

    اللي مهتم بالعروض أنا نصيحتي تتفرج على العروض الحالية في تطبيق المراهنات 888 عشان تكون فاهم. المكافأة الأولى مش وحش وبيوصل حوالي 500% مع فري سبينز، بس خدوا بالكم من شرط الرهان لإنه مش قليل ودي النقطة اللي مضايقاني.

    طرق الدفع مناسبة للمصريين — Visa و Mastercard شغالين، وكمان Skrill و Neteller، وللي بيتعامل بالعملات الرقمية برضه متاح. بتبدأ بمبلغ بسيط، والسحب مكانش بطيء على الـ e-wallet.

    عمل أكونت مش معقد، والدعم الفني رد عليّ عربي كمان وده مريح لما احتجت مساعدة. المنصة مرخّصة وده بيطمّن شوية. في العموم أنا مبسوط بس بنصح: خدوا 888starz apk من موقعهم مباشرة عشان الأمان.

  7. 부산비비기, 부비를 찾는 이용자를 위한 부산·울산·경남 밤문화·웰니스 정보 가이드입니다.

    지역별 탐색, 업체 정보 확인, 후기 검증,
    이용 전 체크사항과 최신 공지를 한눈에 확인하세요.

  14. Люди подскажите Близкий человек уже несколько дней в запое Соседи стучат в стену Нужна срочная помощь на дому Короче, единственное что вытащило из запоя — вывод из запоя на дому круглосуточно Через пару часов человек пришёл в себя В общем, телефон и цены тут — вывод из запоя в спб недорого https://narkolog.vyvod-iz-zapoya-na-domu-sankt-peterburg.ru Вывод из запоя на дому — это реальный выход Перешлите тем кто в такой же ситуации

  16. 야코레드의 의미와 검색 의도, 변경 주소와 사칭 페이지를 구별하는 기준, 개인정보·피싱 위험, 불법촬영물과 아동·청소년 성착취물 관련 법적 주의사항을 한눈에 정리합니다.

  17. dude check this out seriously my freind showed me this thing and its actually pretty legit no cap, like the whole setup is simple u just go on and everythings there and works smoothly idk why more ppl dont use it ????? ???? ?????

  18. I really like your blog.. very nice colors & theme.
    Did you make this website yourself or did you hire someone
    to do it for you? Plz reply as I’m looking to design my own blog and would like to know
    where u got this from. many thanks

  21. Vavada пропонує понад тисячу слотів, рулетку, покер та лайв-ігри. Детальніше про це можна прочитати тут – https://carnavalswinkel.com/ Для створення акаунта достатньо електронної пошти.

  23. I all the time used to study post in news papers but
    now as I am a user of internet therefore from now I am using net for articles or
    reviews, thanks to web.

  30. 부달은 부산달리기 관련 부산 지역별 정보, 최신 공지
    확인 방법, 후기 기준과 안전한 커뮤니티 이용 팁을 한곳에 정리한 부산 로컬 가이드입니다.

Comments are closed.