Le RRI, outil d’optimisation du patrimoine successoral

by 32 812 comments

mains_transfert_or_adultes_couple_argent_425La réforme fiscale fédérale risque de rendre la conservation des nouveaux placements passifs dans les sociétés privées à des fins d’­épargne-retraite moins attrayante. Une solution existe : le régime de retraite individuel (RRI).

En plus d’être habituellement un régime fiscalement plus intéressant que le ­REER (cotisations déductibles par la société, meilleur accès à la déduction pour gain en capital par purification de la société, prestations déterminées fractionnables entre conjoints peu importe l’âge, etc.), le ­RRI peut s’avérer avantageux en matière de succession.

Sous certaines conditions, l’actif conservé dans un ­RRI peut aussi l’être pour le bénéfice d’un enfant participant. Dans ce cas, la stratégie permet le report de l’impôt sur l’actif accumulé jusqu’à ce que l’enfant reçoive des prestations ou à la fermeture du régime.

En vertu de l’article 8300 du ­Règlement de l’impôt sur le revenu (RIR)[1], un RRI peut être mis en place pour un ou plusieurs participants rattachés[2] ou non rattachés à la société cotisante. Tous les participants doivent être des employés de la société. Par exemple, un ­RRI pour personnes rattachées peut être mis en place pour le propriétaire d’une entreprise et son enfant s’ils sont employés.

Désignation du bénéficiaire

Au ­Québec, les ­RRI pour personnes rattachées ou non rattachées sont régis par la ­Loi sur les régimes complémentaires de retraite (LRCR)[3], la ­Loi de l’impôt sur le revenu (LIR)[4] et le ­RIR. Le ­RRI pour personnes non rattachées est régi par l’ensemble de la ­LRCR. Les prestations au décès d’un participant relèvent des articles 85 et suivants ­LRCR. En vertu de ces dernières dispositions, au décès du participant, le conjoint[5] bénéficie d’un droit prioritaire sur l’actif accumulé au régime.

Le ­RRI pour personnes rattachées n’est assujetti qu’à certaines dispositions de la ­LRCR[6]. L’une d’entre elles prévoit que la désignation du bénéficiaire est visée par les articles 2445 à 2459 du ­Code civil du ­Québec (CCQ)[7]. Selon ces articles, sous réserve des règles relatives au patrimoine familial, si applicables[8], le conjoint marié, uni civilement ou de fait n’est pas automatiquement bénéficiaire du solde du ­RRI. Le participant est libre de désigner celui de son choix.

Pour des raisons actuarielles, le participant pourrait désigner un conjoint à titre de bénéficiaire de l’actif du ­RRI, mais définir un statut de conjoint dans le document constitutif du ­RRI qui différerait du statut réel de son conjoint (par exemple, indiquer que seul le conjoint marié ou uni civilement peut être bénéficiaire alors que son partenaire est un conjoint de fait). Dans ce cas, il ne pourrait pas être considéré bénéficiaire.

Le document constitutif du ­RRI pourrait ainsi prévoir qu’en l’absence de conjoint (tel que défini au régime), à la fin de la période de garantie, l’actif accumulé au régime soit plutôt conservé au bénéfice du ou des participant(s) survivant(s), par exemple, l’enfant.

L’impôt serait reporté au moment où l’enfant retirerait des prestations de retraite ou mettrait fin au ­RRI. Advenant qu’il ait ­lui-même un enfant employé de la société qui répond aux exigences pour participer au ­RRI, la même stratégie pourrait être employée et il y aurait un nouveau report de l’impôt sur le solde du ­RRI.

Au plan fiscal, le ­RRI comporte plusieurs avantages connus. Toutefois, il présente aussi de l’intérêt du point de vue successoral. Contrairement au ­REER légué à un enfant financièrement indépendant, imposé à sa juste valeur marchande entre les mains du défunt dans l’année de son décès, les éléments d’actif du ­RRI peuvent être transférés de génération en génération avec report d’impôt.

 

32 812 Reviews

  1. Компания “РосКомплект” уже много лет поставляет богатый выбор строительных материалов для различных строительных задач в Ижевске. Если вас требуется поликарбонат ижевск прайс в каталоге представлен большой выбор сотового и монолитного поликарбоната различных толщин и размеров надежных производителей. Материал подходит при строительстве теплиц, навесов, козырьков, беседок и перегородок, сочетая высокую прочность, небольшой вес и устойчивость к ультрафиолету. Кроме поликарбоната доступны профнастил, металлочерепицу, металлопрокат, утеплитель, фанеру, плиты OSB, фасадные материалы и другую востребованную продукцию. Большинство востребованных товаров постоянно находится в наличии, а сотрудники помогают выбрать материалы с учетом бюджета и требований проекта. Покупателям доступны акции, специальные предложения, скидку на первый заказ и удобные способы оформления покупки.

    Заказчики выбирают “РосКомплект” за широкий ассортимент, высокий уровень сервиса и надежную доставку. Компания работает с частными заказчиками и бизнесом, обеспечивая поставки материалов для строительных объектов любой сложности. При обращении специалисты помогут рассчитать объем материалов, проконсультируют и организуют доставку. Для удобства клиентов доступны различные способы оплаты, а также рассрочка на строительные материалы. Благодаря широкому ассортименту и ответственному подходу к работе “РосКомплект” позволяет приобрести все необходимое для строительства или ремонта в одном месте, экономя время и средства без компромиссов по качеству.

  2. Всем привет из интернета То выплаты задерживают Искал долго, перепробовал кучу вариантов Короче, нашел наконец толковое казино — vavada официальный сайт Поддержка отвечает сразу В общем, жмите чтобы не потерять — вавада онлайн вавада онлайн Только вавада реально рулит Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  4. 1вин навсозии app [url=https://1win81527.icu/]1вин навсозии app[/url]

  5. Herkese merhaba Destek rezil, oranlar berbat Hepsinde paramı kaybettim En sağlam platform bu — 1xbet tr resmi site Her şey pürüzsüz çalışıyor Neyse, kaydedin kenarda dursun — bahis siteler 1xbet bahis siteler 1xbet Sakın sahte sitelere kanma Bunun gibilerin derdine düşenlere gönder

  7. Ребята кто в теме То вообще доступ закрывают Денег слил на всяком говне Короче, единственное где не кидают — вавада с быстрыми выплатами Всё летает как часы В общем, смотрите сами по ссылке — вавада вавада Только вавада реально рулит Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  9. Selam millet Düzgün bir bahis sitesi bulmak gerçekten çok zor Yüzlerce site denedim Türkiye’deki en güvenilir platform — 1xbet yeni adresi güncel İşlemler saniyeler içinde tamamlanıyor Kısacası, kaydedin dursun — 1xbet üye ol 1xbet üye ol En iyisi 1xbet İhtiyacı olan herkese gönderin

  10. Гемблеры отзовитесь А поддержка молчит как рыба Искал долго, перепробовал кучу вариантов Короче, нашел наконец толковое казино — вавада казино онлайн лучший выбор Всё летает как часы В общем, сохраняйте себе — вавада казино официальный сайт вавада казино официальный сайт Не ведитесь на лохотроны Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  11. мостбет ставки регистрация [url=http://mostbet00472.online]http://mostbet00472.online[/url]

  12. Гемблеры отзовитесь Вечно то лаги Нервов потратил — мама не горюй Короче, единственное где не кидают — vavada casino с крутыми бонусами Фриспины и акции каждый день В общем, жмите чтобы не потерять — vavada официальный сайт vavada официальный сайт Не ведитесь на лохотроны Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  17. 1win фриспины за депозит [url=http://1win13107.icu/]http://1win13107.icu/[/url]

  18. I don’t think the title of your article matches the content lol. Just kidding, mainly because I had some doubts after reading the article.

  19. Всем привет из интернета Задолбался я уже искать нормальное казино Денег слил на всяком говне Короче, единственное где не кидают — vavada официальный сайт Фриспины и акции каждый день В общем, жмите чтобы не потерять — вавада вавада Только вавада реально рулит Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  20. Слушайте кто играет Задолбался я уже искать нормальное казино Искал долго, перепробовал кучу вариантов Короче, работает стабильно и честно — vavada официальный сайт Фриспины и акции каждый день В общем, жмите чтобы не потерять — vavada vavada Только вавада реально рулит Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  22. Народ кто в теме Задолбался я уже искать нормальное казино Денег слил на всяком говне Короче, единственное где не кидают — вавада с быстрыми выплатами Поддержка отвечает сразу В общем, смотрите сами по ссылке — вавада официальный сайт вавада официальный сайт Только вавада реально рулит Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  24. Ребята кто в теме А поддержка молчит как рыба Нервов потратил — мама не горюй Короче, работает стабильно и честно — вавада казино зеркало Поддержка отвечает сразу В общем, смотрите сами по ссылке — vavada casino vavada casino Только вавада реально рулит Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  25. Салют, народ То вообще доступ закрывают Искал долго, перепробовал кучу вариантов Короче, единственное где не кидают — вавада казино зеркало Всё летает как часы В общем, смотрите сами по ссылке — vavada casino vavada casino Не ведитесь на лохотроны Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

Comments are closed.