Le RRI, outil d’optimisation du patrimoine successoral

by 32 812 comments

mains_transfert_or_adultes_couple_argent_425La réforme fiscale fédérale risque de rendre la conservation des nouveaux placements passifs dans les sociétés privées à des fins d’­épargne-retraite moins attrayante. Une solution existe : le régime de retraite individuel (RRI).

En plus d’être habituellement un régime fiscalement plus intéressant que le ­REER (cotisations déductibles par la société, meilleur accès à la déduction pour gain en capital par purification de la société, prestations déterminées fractionnables entre conjoints peu importe l’âge, etc.), le ­RRI peut s’avérer avantageux en matière de succession.

Sous certaines conditions, l’actif conservé dans un ­RRI peut aussi l’être pour le bénéfice d’un enfant participant. Dans ce cas, la stratégie permet le report de l’impôt sur l’actif accumulé jusqu’à ce que l’enfant reçoive des prestations ou à la fermeture du régime.

En vertu de l’article 8300 du ­Règlement de l’impôt sur le revenu (RIR)[1], un RRI peut être mis en place pour un ou plusieurs participants rattachés[2] ou non rattachés à la société cotisante. Tous les participants doivent être des employés de la société. Par exemple, un ­RRI pour personnes rattachées peut être mis en place pour le propriétaire d’une entreprise et son enfant s’ils sont employés.

Désignation du bénéficiaire

Au ­Québec, les ­RRI pour personnes rattachées ou non rattachées sont régis par la ­Loi sur les régimes complémentaires de retraite (LRCR)[3], la ­Loi de l’impôt sur le revenu (LIR)[4] et le ­RIR. Le ­RRI pour personnes non rattachées est régi par l’ensemble de la ­LRCR. Les prestations au décès d’un participant relèvent des articles 85 et suivants ­LRCR. En vertu de ces dernières dispositions, au décès du participant, le conjoint[5] bénéficie d’un droit prioritaire sur l’actif accumulé au régime.

Le ­RRI pour personnes rattachées n’est assujetti qu’à certaines dispositions de la ­LRCR[6]. L’une d’entre elles prévoit que la désignation du bénéficiaire est visée par les articles 2445 à 2459 du ­Code civil du ­Québec (CCQ)[7]. Selon ces articles, sous réserve des règles relatives au patrimoine familial, si applicables[8], le conjoint marié, uni civilement ou de fait n’est pas automatiquement bénéficiaire du solde du ­RRI. Le participant est libre de désigner celui de son choix.

Pour des raisons actuarielles, le participant pourrait désigner un conjoint à titre de bénéficiaire de l’actif du ­RRI, mais définir un statut de conjoint dans le document constitutif du ­RRI qui différerait du statut réel de son conjoint (par exemple, indiquer que seul le conjoint marié ou uni civilement peut être bénéficiaire alors que son partenaire est un conjoint de fait). Dans ce cas, il ne pourrait pas être considéré bénéficiaire.

Le document constitutif du ­RRI pourrait ainsi prévoir qu’en l’absence de conjoint (tel que défini au régime), à la fin de la période de garantie, l’actif accumulé au régime soit plutôt conservé au bénéfice du ou des participant(s) survivant(s), par exemple, l’enfant.

L’impôt serait reporté au moment où l’enfant retirerait des prestations de retraite ou mettrait fin au ­RRI. Advenant qu’il ait ­lui-même un enfant employé de la société qui répond aux exigences pour participer au ­RRI, la même stratégie pourrait être employée et il y aurait un nouveau report de l’impôt sur le solde du ­RRI.

Au plan fiscal, le ­RRI comporte plusieurs avantages connus. Toutefois, il présente aussi de l’intérêt du point de vue successoral. Contrairement au ­REER légué à un enfant financièrement indépendant, imposé à sa juste valeur marchande entre les mains du défunt dans l’année de son décès, les éléments d’actif du ­RRI peuvent être transférés de génération en génération avec report d’impôt.

 

32 812 Reviews

  1. Ребята кто играет То выплаты задерживают Нервов потратил — мама не горюй Короче, единственное где не кидают — вавада с быстрыми выплатами Всё летает как часы В общем, сохраняйте себе — vavada казино онлайн vavada казино онлайн Только вавада реально рулит Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  2. Люди подскажите Хочу снести стену между кухней и комнатой Оказывается без бумажки ты никто Я уже голову сломал Короче, нашел наконец нормальную контору — проект на перепланировку квартиры заказать срочно И чертежи нарисовали В общем, жмите чтобы не потерять — перепланировка квартиры заказать перепланировка квартиры заказать Потом себе дороже Перешлите тому кто ремонт затеял

  3. Hi there to every one, it’s truly a pleasant for me
    to pay a visit this website, it consists of important Information.

  4. Слушайте кто в теме То вообще доступ закрывают Денег слил на всяком говне Короче, единственное где не кидают — vavada casino с крутыми бонусами Вывод денег за 5 минут В общем, вся инфа вот здесь — вавада вавада Только вавада реально рулит Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  5. Слушайте кто ремонт затеял Перенести санузел Штрафы если без согласования Короче, нашел нормальных специалистов — перепланировка квартиры с авторским надзором Согласовали без проблем В общем, там примеры и цены — как получить разрешение на перепланировку квартиры https://pereplanirovka-kvartir-rbz.ru Потом дороже выйдет Перешлите тому кто ремонт затеял

  6. Слушайте кто в теме Задолбался я уже искать нормальное казино Искал долго, перепробовал кучу вариантов Короче, единственное где не кидают — вавада казино онлайн лучший выбор Всё летает как часы В общем, сохраняйте себе — вавада казино онлайн официальный сайт вавада казино онлайн официальный сайт Только вавада реально рулит Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  8. Народ кто в теме Вечно то лаги Денег слил на всяком говне Короче, нашел наконец толковое казино — вавада с быстрыми выплатами Поддержка отвечает сразу В общем, там все подробности — вавада онлайн вавада онлайн Только вавада реально рулит Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  9. Слушайте кто играет То вообще доступ закрывают Искал долго, перепробовал кучу вариантов Короче, нашел наконец толковое казино — вавада казино зеркало Фриспины и акции каждый день В общем, жмите чтобы не потерять — вавада вавада Только вавада реально рулит Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  10. Слушайте внимательно Замучился я уже искать нормальную работу Пересмотрел тысячи вакансий Короче, реально рабочий вариант — работа онлайн Казахстан удаленно График удобный В общем, вся инфа вот здесь — работа в казахстане работа в казахстане Не сидите без денег Перешлите тому кто ищет работу

  11. отель римская Ищете надежный отель на час Римская с современным оснащением? Наши номера идеально подходят для полноценного восстановления сил.

  12. Народ кто ищет работу А жить на что-то надо Везде одно и то же Короче, реально рабочий вариант — трудоустройство в Казахстане официальное Зарплаты реальные В общем, там все вакансии — сайт вакансий казахстан https://vakansii.sitsen.kz Найдите нормальную работу Перешлите тому кто ищет работу

  13. Люди подскажите Планирую объединить две комнаты в гостиную Оказывается без бумажки ты никто Потратил уйму времени Короче, нашел наконец нормальную контору — заказать проект перепланировки недорого И в инспекцию подали В общем, вся инфа вот здесь — проект план перепланировки https://proekt-pereplanirovki-kvartiry-qxr.ru Потом себе дороже Перешлите тому кто ремонт затеял

  14. Люди подскажите Объединить комнаты Штрафы если без согласования Короче, нашел нормальных специалистов — перепланировка с согласованием в Мосжилинспекции Согласовали без проблем В общем, жмите чтобы не потерять — согласование проекта перепланировки квартиры москва https://pereplanirovka-kvartir-rbz.ru Не начинайте без проекта Перешлите тому кто ремонт затеял

  16. Ребята кто в Москве Хочу снести стену между кухней и комнатой Уже знакомые налетели на миллион Потратил уйму времени Короче, нашел наконец нормальную контору — проект перепланировки и переустройства квартиры И чертежи нарисовали В общем, жмите чтобы не потерять — план перепланировки план перепланировки Не начинайте без проекта Перешлите тому кто ремонт затеял

  17. Всем привет из Москвы Замучился я с этой перепланировкой Штрафы если без согласования Короче, нашел нормальных специалистов — услуги по перепланировке квартир под ключ Чертежи сделали В общем, смотрите сами по ссылке — согласование перепланировки квартиры в москве под ключ согласование перепланировки квартиры в москве под ключ Потом дороже выйдет Перешлите тому кто ремонт затеял

  18. Гемблеры отзовитесь Вечно то лаги Денег слил на всяком говне Короче, единственное где не кидают — вавада казино онлайн лучший выбор Вывод денег за 5 минут В общем, вся инфа вот здесь — вавада казино официальный сайт вавада казино официальный сайт Только вавада реально рулит Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  19. Ребята кто играет А поддержка молчит как рыба Нервов потратил — мама не горюй Короче, работает стабильно и честно — вавада с быстрыми выплатами Вывод денег за 5 минут В общем, вся инфа вот здесь — вавада вавада Не ведитесь на лохотроны Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  21. Народ кто в теме Задолбался я уже искать нормальное казино Нервов потратил — мама не горюй Короче, нашел наконец толковое казино — вавада казино зеркало Фриспины и акции каждый день В общем, жмите чтобы не потерять — vavada казино vavada казино Только вавада реально рулит Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  22. Народ кто в теме Хочу стену снести Штрафы если без согласования Короче, ребята реально толковые — перепланировка квартир с полным пакетом документов Чертежи сделали В общем, смотрите сами по ссылке — проект перепланировки квартиры москва проект перепланировки квартиры москва Потом дороже выйдет Перешлите тому кто ремонт затеял

  23. Народ кто ищет работу Замучился я уже искать нормальную работу Объездил кучу сайтов Короче, нашел отличный сайт — вакансии в Казахстане с ежедневной оплатой Берут даже без опыта В общем, смотрите сами по ссылке — работа казахстан вакансии https://vakansii.sitsen.kz Не сидите без денег Перешлите тому кто ищет работу

  24. Слушайте кто ремонт затеял Перенести санузел А тут столько бумаг Короче, единственные кто берётся за всё — перепланировка квартиры под ключ в Москве с гарантией За месяц закрыли В общем, сохраняйте себе — согласование перепланировки помещений москва https://pereplanirovka-kvartir-rbz.ru Потом дороже выйдет Перешлите тому кто ремонт затеял

  25. Гемблеры отзовитесь То выплаты задерживают Искал долго, перепробовал кучу вариантов Короче, работает стабильно и честно — вавада с быстрыми выплатами Всё летает как часы В общем, вся инфа вот здесь — вавада вавада Не ведитесь на лохотроны Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

  27. Слушайте внимательно То вообще без опыта не берут Везде одно и то же Короче, нашел отличный сайт — сайт для работы без посредников Проживание и питание часто включены В общем, вся инфа вот здесь — вакансии рк https://vakansii.sitsen.kz Не сидите без денег Перешлите тому кто ищет работу

  29. Гемблеры отзовитесь То вообще доступ закрывают Денег слил на всяком говне Короче, единственное где не кидают — вавада казино онлайн лучший выбор Вывод денег за 5 минут В общем, смотрите сами по ссылке — vavada казино онлайн vavada казино онлайн Только вавада реально рулит Перешлите тому кто тоже ищет нормальное казино

Comments are closed.