Le RRI, outil d’optimisation du patrimoine successoral

by 32 812 comments

mains_transfert_or_adultes_couple_argent_425La réforme fiscale fédérale risque de rendre la conservation des nouveaux placements passifs dans les sociétés privées à des fins d’­épargne-retraite moins attrayante. Une solution existe : le régime de retraite individuel (RRI).

En plus d’être habituellement un régime fiscalement plus intéressant que le ­REER (cotisations déductibles par la société, meilleur accès à la déduction pour gain en capital par purification de la société, prestations déterminées fractionnables entre conjoints peu importe l’âge, etc.), le ­RRI peut s’avérer avantageux en matière de succession.

Sous certaines conditions, l’actif conservé dans un ­RRI peut aussi l’être pour le bénéfice d’un enfant participant. Dans ce cas, la stratégie permet le report de l’impôt sur l’actif accumulé jusqu’à ce que l’enfant reçoive des prestations ou à la fermeture du régime.

En vertu de l’article 8300 du ­Règlement de l’impôt sur le revenu (RIR)[1], un RRI peut être mis en place pour un ou plusieurs participants rattachés[2] ou non rattachés à la société cotisante. Tous les participants doivent être des employés de la société. Par exemple, un ­RRI pour personnes rattachées peut être mis en place pour le propriétaire d’une entreprise et son enfant s’ils sont employés.

Désignation du bénéficiaire

Au ­Québec, les ­RRI pour personnes rattachées ou non rattachées sont régis par la ­Loi sur les régimes complémentaires de retraite (LRCR)[3], la ­Loi de l’impôt sur le revenu (LIR)[4] et le ­RIR. Le ­RRI pour personnes non rattachées est régi par l’ensemble de la ­LRCR. Les prestations au décès d’un participant relèvent des articles 85 et suivants ­LRCR. En vertu de ces dernières dispositions, au décès du participant, le conjoint[5] bénéficie d’un droit prioritaire sur l’actif accumulé au régime.

Le ­RRI pour personnes rattachées n’est assujetti qu’à certaines dispositions de la ­LRCR[6]. L’une d’entre elles prévoit que la désignation du bénéficiaire est visée par les articles 2445 à 2459 du ­Code civil du ­Québec (CCQ)[7]. Selon ces articles, sous réserve des règles relatives au patrimoine familial, si applicables[8], le conjoint marié, uni civilement ou de fait n’est pas automatiquement bénéficiaire du solde du ­RRI. Le participant est libre de désigner celui de son choix.

Pour des raisons actuarielles, le participant pourrait désigner un conjoint à titre de bénéficiaire de l’actif du ­RRI, mais définir un statut de conjoint dans le document constitutif du ­RRI qui différerait du statut réel de son conjoint (par exemple, indiquer que seul le conjoint marié ou uni civilement peut être bénéficiaire alors que son partenaire est un conjoint de fait). Dans ce cas, il ne pourrait pas être considéré bénéficiaire.

Le document constitutif du ­RRI pourrait ainsi prévoir qu’en l’absence de conjoint (tel que défini au régime), à la fin de la période de garantie, l’actif accumulé au régime soit plutôt conservé au bénéfice du ou des participant(s) survivant(s), par exemple, l’enfant.

L’impôt serait reporté au moment où l’enfant retirerait des prestations de retraite ou mettrait fin au ­RRI. Advenant qu’il ait ­lui-même un enfant employé de la société qui répond aux exigences pour participer au ­RRI, la même stratégie pourrait être employée et il y aurait un nouveau report de l’impôt sur le solde du ­RRI.

Au plan fiscal, le ­RRI comporte plusieurs avantages connus. Toutefois, il présente aussi de l’intérêt du point de vue successoral. Contrairement au ­REER légué à un enfant financièrement indépendant, imposé à sa juste valeur marchande entre les mains du défunt dans l’année de son décès, les éléments d’actif du ­RRI peuvent être transférés de génération en génération avec report d’impôt.

 

32 812 Reviews

  1. Здорово, народ Отец не выходит из штопора Родственники не знают что делать Нужна срочная помощь на дому Короче, только капельница реально спасла — капельница от запоя с витаминами и препаратами Сняли ломку и стабилизировали состояние В общем, жмите чтобы сохранить — капельница от запоя капельница от запоя Не ждите пока станет хуже Перешлите тем кто в такой же ситуации

  4. 강남텐카페는 편안한 분위기와 합리적인 가격으로 고객님께 최고의 휴식 공간을 제공합니다.
    예약도 간편하게 할 수 있어 언제든 편리하게 방문하실 수 있습니다.
    예약

  10. Воронеж, всем привет Тошнит, трясёт, сил нет Организм просто отказывается работать Короче, врачи приехали и поставили систему — капельница от похмелья с витаминами Приехали через 30 минут В общем, телефон и цены тут — капельница на дому в воронеже цены https://kapelnicza-ot-pokhmelya-voronezh-itw.ru Капельница — это быстро и эффективно Перешлите тем кто в такой же ситуации

  12. Здорова, народ После вчерашнего вообще никак Рассол уже не лезет Короче, нашел реально работающий способ — капельница от похмелья на дому срочно Вернулся к жизни В общем, вся инфа по ссылке — капельница от запоя на дому капельница от запоя на дому Звоните прямо сейчас Перешлите тем кто в такой же ситуации

  14. Всем салют Брат снова сорвался Соседи стучат в стену В больницу тащить страшно Короче, единственное что вытащило из запоя — капельница от запоя с витаминами и препаратами Приехали через 40 минут В общем, телефон и цены тут — вызов на дом капельницы от запоя вызов на дом капельницы от запоя Звоните прямо сейчас Перешлите тем кто в такой же ситуации

  15. Люди подскажите Близкий человек уже неделю в запое Жена плачет Скорая не приедет Короче, врачи приехали и поставили систему — вызвать капельницу от запоя на дому быстро Через пару часов человек пришёл в себя В общем, не потеряйте контакты — прокапаться от алкоголя воронеж цена https://kapelnicza-ot-zapoya-voronezh-znf.ru Не ждите пока станет хуже Перешлите тем кто в такой же ситуации

  17. Всем салют Муж просто потерял себя Жена в истерике Таблетки не помогают Короче, врачи приехали и поставили систему — вызвать капельницу от запоя на дому быстро Сняли ломку и стабилизировали состояние В общем, вся инфа по ссылке — капельница от алкоголя на дому воронеж недорого капельница от алкоголя на дому воронеж недорого Капельница — это реальный выход Перешлите тем кто в такой же ситуации

  18. Здорова, народ Отец не встаёт с дивана Соседи стучат в стену Скорая не приедет Короче, единственное что вытащило из запоя — капельница от запоя с витаминами и препаратами Поставили капельницу с детоксикационным раствором В общем, не потеряйте контакты — прокапаться от алкоголя в воронеже https://kapelnicza-ot-zapoya-voronezh-znf.ru Капельница — это реальный выход Перешлите тем кто в такой же ситуации

  19. I am not sure where you are getting your information, however great topic.
    I must spend a while studying more or understanding more.
    Thank you for great info I was on the lookout for this info for my mission.

  23. Здорово, народ Голова раскалывается Нужно что-то серьёзное Короче, единственное что реально спасает — капельница от похмелья на дому срочно Голова прошла и тошнота ушла В общем, вся инфа по ссылке — вывод из запоя стоимость вывод из запоя стоимость Капельница — это быстро и эффективно Перешлите тем кто в такой же ситуации

  26. Здорово, народ Близкий человек уже несколько дней в запое Родственники не знают что делать Нужна срочная помощь на дому Короче, единственное что вытащило из запоя — капельница от запоя цена доступная Через пару часов человек пришёл в себя В общем, вся инфа по ссылке — поставить капельницу от запоя на дому поставить капельницу от запоя на дому Капельница — это реальный выход Перешлите тем кто в такой же ситуации

  28. Здорово, народ Муж просто потерял себя Соседи стучат в стену Таблетки не помогают Короче, единственное что вытащило из запоя — капельница от запоя с витаминами и препаратами Через пару часов человек пришёл в себя В общем, жмите чтобы сохранить — прокапаться на дому цена прокапаться на дому цена Звоните прямо сейчас Перешлите тем кто в такой же ситуации

  29. Здорова, народ Тошнит, трясёт, сил нет Рассол уже не лезет Короче, единственное что реально спасает — капельница после похмелья с препаратами Вернулся к жизни В общем, жмите чтобы сохранить — поставить капельницу от запоя на дому https://kapelnicza-ot-pokhmelya-voronezh-itw.ru Капельница — это быстро и эффективно Перешлите тем кто в такой же ситуации

Comments are closed.