Le RRI, outil d’optimisation du patrimoine successoral

by 32 812 comments

mains_transfert_or_adultes_couple_argent_425La réforme fiscale fédérale risque de rendre la conservation des nouveaux placements passifs dans les sociétés privées à des fins d’­épargne-retraite moins attrayante. Une solution existe : le régime de retraite individuel (RRI).

En plus d’être habituellement un régime fiscalement plus intéressant que le ­REER (cotisations déductibles par la société, meilleur accès à la déduction pour gain en capital par purification de la société, prestations déterminées fractionnables entre conjoints peu importe l’âge, etc.), le ­RRI peut s’avérer avantageux en matière de succession.

Sous certaines conditions, l’actif conservé dans un ­RRI peut aussi l’être pour le bénéfice d’un enfant participant. Dans ce cas, la stratégie permet le report de l’impôt sur l’actif accumulé jusqu’à ce que l’enfant reçoive des prestations ou à la fermeture du régime.

En vertu de l’article 8300 du ­Règlement de l’impôt sur le revenu (RIR)[1], un RRI peut être mis en place pour un ou plusieurs participants rattachés[2] ou non rattachés à la société cotisante. Tous les participants doivent être des employés de la société. Par exemple, un ­RRI pour personnes rattachées peut être mis en place pour le propriétaire d’une entreprise et son enfant s’ils sont employés.

Désignation du bénéficiaire

Au ­Québec, les ­RRI pour personnes rattachées ou non rattachées sont régis par la ­Loi sur les régimes complémentaires de retraite (LRCR)[3], la ­Loi de l’impôt sur le revenu (LIR)[4] et le ­RIR. Le ­RRI pour personnes non rattachées est régi par l’ensemble de la ­LRCR. Les prestations au décès d’un participant relèvent des articles 85 et suivants ­LRCR. En vertu de ces dernières dispositions, au décès du participant, le conjoint[5] bénéficie d’un droit prioritaire sur l’actif accumulé au régime.

Le ­RRI pour personnes rattachées n’est assujetti qu’à certaines dispositions de la ­LRCR[6]. L’une d’entre elles prévoit que la désignation du bénéficiaire est visée par les articles 2445 à 2459 du ­Code civil du ­Québec (CCQ)[7]. Selon ces articles, sous réserve des règles relatives au patrimoine familial, si applicables[8], le conjoint marié, uni civilement ou de fait n’est pas automatiquement bénéficiaire du solde du ­RRI. Le participant est libre de désigner celui de son choix.

Pour des raisons actuarielles, le participant pourrait désigner un conjoint à titre de bénéficiaire de l’actif du ­RRI, mais définir un statut de conjoint dans le document constitutif du ­RRI qui différerait du statut réel de son conjoint (par exemple, indiquer que seul le conjoint marié ou uni civilement peut être bénéficiaire alors que son partenaire est un conjoint de fait). Dans ce cas, il ne pourrait pas être considéré bénéficiaire.

Le document constitutif du ­RRI pourrait ainsi prévoir qu’en l’absence de conjoint (tel que défini au régime), à la fin de la période de garantie, l’actif accumulé au régime soit plutôt conservé au bénéfice du ou des participant(s) survivant(s), par exemple, l’enfant.

L’impôt serait reporté au moment où l’enfant retirerait des prestations de retraite ou mettrait fin au ­RRI. Advenant qu’il ait ­lui-même un enfant employé de la société qui répond aux exigences pour participer au ­RRI, la même stratégie pourrait être employée et il y aurait un nouveau report de l’impôt sur le solde du ­RRI.

Au plan fiscal, le ­RRI comporte plusieurs avantages connus. Toutefois, il présente aussi de l’intérêt du point de vue successoral. Contrairement au ­REER légué à un enfant financièrement indépendant, imposé à sa juste valeur marchande entre les mains du défunt dans l’année de son décès, les éléments d’actif du ­RRI peuvent être transférés de génération en génération avec report d’impôt.

 

32 812 Reviews

  2. Thank you for your sharing. I am worried that I lack creative ideas. It is your article that makes me full of hope. Thank you. But, I have a question, can you help me? 注册

  3. Listen up, fellows Tired of delayed withdrawals and silent customer support everywhere, I literally tried like 20 different casinos last month alone it’s honestly the only legit platform out there right now with an incredibly clean user interface and reliable license. Free spins and lucrative promos drop every single day.

    In any case, if you are looking for a tested spot, all the verified info is right here ph365 ph365 Don’t fall for those shady social media scams, definitely share this post with anyone who’s still looking for a decent casino!

  4. Доброго времени, земляки Ситуация критическая Родные просто в шоке В диспансер тащить — стыд и страх Короче, спасла только госпитализация — быстрый вывод из запоя в стационаре за 3 дня Выписали через 4 дня здоровым В общем, не потеряйте контакты — вывод из запоя санкт-петербург стационар вывод из запоя санкт-петербург стационар Звоните прямо сейчас Это может спасти жизнь близкого

  5. Доброго вечера. Кошмар случился. Родные не знают, за что хвататься. Скорая не приедет на такой вызов. Итог, реально крутые специалисты — вывод из запоя дешево и без лишних трат. Через пару часов человек пришёл в норму. В общем, жмите, чтобы не потерять — вывод из запоя дешево вывод из запоя дешево Каждый час на счету. Вдруг пригодится.

  6. Здорова, народ. Отец не выходит из штопора. Мать на грани срыва. В бесплатную наркологию — стыд. Итог, реально крутые специалисты — вывод из запоя на дому недорого в Самаре. Сняли абстиненцию. В общем, вся инфа по ссылке — нарколог на дом вывод из запоя на дому нарколог на дом вывод из запоя на дому Не тяните. Вдруг пригодится.

  7. Здорова, народ Жесть полная Дети боятся заходить в дом В диспансер тащить — страшно Короче, врачи стационара реально помогли — быстрый вывод из запоя в стационаре за 4 дня Врачи и медсёстры 24/7 В общем, не потеряйте контакты — вывод из запоя в стационаре клиника https://vyvod-iz-zapoya-v-staczionare-sankt-peterburg-nhy.ru Звоните прямо сейчас Это может спасти жизнь близкого

  9. Друзья ситуация Близкий человек уже неделю в запое Соседи стучат в стену Скорая не приедет на такой вызов Короче, врачи вытащили с того света — вывод из запоя стационарно с капельницами Капельницы и препараты подбирали индивидуально В общем, жмите чтобы сохранить — вывод из запоя в стационаре спб https://vyvod-iz-zapoya-v-staczionare-sankt-peterburg-axm.ru Стационар — это реальный шанс Это может спасти чью-то семью

  11. Люди помогите советом Мой близкий уже 12 дней в запое Дети боятся заходить в комнату В диспансер тащить — страшно Короче, врачи стационара реально вытащили — лечение запоя в стационаре комплексно Провели полное очищение организма В общем, жмите чтобы сохранить — выведение из запоя санкт петербург стационар выведение из запоя санкт петербург стационар Не ждите чуда Перешлите тем кто в такой же ситуации

  12. Всем салют Брат снова сорвался Дети в страхе Нужна профессиональная помощь Короче, единственное что вытащило из запоя — цена на вывод из запоя в стационаре доступная Выписали через 5 дней без ломки В общем, вся инфа по ссылке — капельница от алкоголя в стационаре капельница от алкоголя в стационаре Стационар — это реальный выход Перешлите тем кто в такой же ситуации

  13. Люди помогите советом Кошмар полный Родственники в полной панике В диспансер тащить — страшно Короче, спасла только госпитализация — вывод из запоя стационар с круглосуточным мониторингом Провели полное очищение организма В общем, вся инфа по ссылке — вывести из запоя в стационаре санкт петербург https://vyvod-iz-zapoya-v-staczionare-sankt-peterburg-wjf.ru Не ждите чуда Перешлите тем кто в такой же ситуации

  15. Доброго вечера, земляки Брат снова сорвался Жена в отчаянии Нужна профессиональная помощь Короче, только стационар реально спас — вывод из запоя в стационаре наркологии с палатой Капельницы и препараты подбирали индивидуально В общем, телефон и цены тут — запой стационар цены https://vyvod-iz-zapoya-v-staczionare-nizhnij-novgorod-elm.ru Стационар — это реальный выход Перешлите тем кто в такой же ситуации

  16. 오피뷰는 지역별 정보, 후기 확인 기준, 업데이트 여부, 개인정보 보호
    팁을 한눈에 정리한 안내형 플랫폼입니다.
    처음 방문자도 오피뷰 활용법을 쉽고 안전하게 확인할
    수 있습니다.

  18. Здорова, народ. Брат снова ушёл в завязку. Мать на грани срыва. Платная клиника — грабёж. Итог, спасла эта служба — вывод из запоя с выездом круглосуточно. Сняли абстиненцию. В общем, сохраните — вывод из запоя на дому недорого вывод из запоя на дому недорого Звоните прямо сейчас. Вдруг пригодится.

  20. Самара, всем привет. Кошмар случился. Родные не знают, за что хвататься. В бесплатную наркологию — стыд. Итог, спасла эта служба — выведение из запоя на дому анонимно. Приехали за 30 минут. В общем, жмите, чтобы не потерять — вывод из запоя самара на дому https://vyvod-iz-zapoya-na-domu-samara-qzf.ru Не тяните. Вдруг пригодится.

  21. Слушайте кто знает Брат умирает на глазах Соседи уже вызвали полицию Платная клиника — бешеные счета Короче, единственное что сработало — вывод из запоя стационар с круглосуточным наблюдением Выписали через 4 дня здоровым В общем, телефон и цены тут — вывод из запоя стационар санкт петербург https://vyvod-iz-zapoya-v-staczionare-sankt-peterburg-nhy.ru Звоните прямо сейчас Это может спасти жизнь близкого

  22. What’s up guys I’ve been looking for a decent and reliable gaming platform forever, Almost gave up on online gambling as a whole but this specific one actually works without any issues, backed by great feedback on independent tracking forums. The service support replies in seconds via live chat,

    In any case, if you are looking for a tested spot, all the verified info is right here ph365 ph365 Skip those blacklisted platforms and stick to trusted zones. definitely share this post with anyone who’s still looking for a decent casino!

  23. pin-up yangi foydalanuvchi bonusi [url=http://pinup01611.help]http://pinup01611.help[/url]

  29. Today, while I was at work, my cousin stole my iphone and tested
    to see if it can survive a thirty foot drop, just so she can be a youtube sensation. My iPad is now
    destroyed and she has 83 views. I know this
    is entirely off topic but I had to share it with someone!

Comments are closed.