Le RRI, outil d’optimisation du patrimoine successoral

by 32 812 comments

mains_transfert_or_adultes_couple_argent_425La réforme fiscale fédérale risque de rendre la conservation des nouveaux placements passifs dans les sociétés privées à des fins d’­épargne-retraite moins attrayante. Une solution existe : le régime de retraite individuel (RRI).

En plus d’être habituellement un régime fiscalement plus intéressant que le ­REER (cotisations déductibles par la société, meilleur accès à la déduction pour gain en capital par purification de la société, prestations déterminées fractionnables entre conjoints peu importe l’âge, etc.), le ­RRI peut s’avérer avantageux en matière de succession.

Sous certaines conditions, l’actif conservé dans un ­RRI peut aussi l’être pour le bénéfice d’un enfant participant. Dans ce cas, la stratégie permet le report de l’impôt sur l’actif accumulé jusqu’à ce que l’enfant reçoive des prestations ou à la fermeture du régime.

En vertu de l’article 8300 du ­Règlement de l’impôt sur le revenu (RIR)[1], un RRI peut être mis en place pour un ou plusieurs participants rattachés[2] ou non rattachés à la société cotisante. Tous les participants doivent être des employés de la société. Par exemple, un ­RRI pour personnes rattachées peut être mis en place pour le propriétaire d’une entreprise et son enfant s’ils sont employés.

Désignation du bénéficiaire

Au ­Québec, les ­RRI pour personnes rattachées ou non rattachées sont régis par la ­Loi sur les régimes complémentaires de retraite (LRCR)[3], la ­Loi de l’impôt sur le revenu (LIR)[4] et le ­RIR. Le ­RRI pour personnes non rattachées est régi par l’ensemble de la ­LRCR. Les prestations au décès d’un participant relèvent des articles 85 et suivants ­LRCR. En vertu de ces dernières dispositions, au décès du participant, le conjoint[5] bénéficie d’un droit prioritaire sur l’actif accumulé au régime.

Le ­RRI pour personnes rattachées n’est assujetti qu’à certaines dispositions de la ­LRCR[6]. L’une d’entre elles prévoit que la désignation du bénéficiaire est visée par les articles 2445 à 2459 du ­Code civil du ­Québec (CCQ)[7]. Selon ces articles, sous réserve des règles relatives au patrimoine familial, si applicables[8], le conjoint marié, uni civilement ou de fait n’est pas automatiquement bénéficiaire du solde du ­RRI. Le participant est libre de désigner celui de son choix.

Pour des raisons actuarielles, le participant pourrait désigner un conjoint à titre de bénéficiaire de l’actif du ­RRI, mais définir un statut de conjoint dans le document constitutif du ­RRI qui différerait du statut réel de son conjoint (par exemple, indiquer que seul le conjoint marié ou uni civilement peut être bénéficiaire alors que son partenaire est un conjoint de fait). Dans ce cas, il ne pourrait pas être considéré bénéficiaire.

Le document constitutif du ­RRI pourrait ainsi prévoir qu’en l’absence de conjoint (tel que défini au régime), à la fin de la période de garantie, l’actif accumulé au régime soit plutôt conservé au bénéfice du ou des participant(s) survivant(s), par exemple, l’enfant.

L’impôt serait reporté au moment où l’enfant retirerait des prestations de retraite ou mettrait fin au ­RRI. Advenant qu’il ait ­lui-même un enfant employé de la société qui répond aux exigences pour participer au ­RRI, la même stratégie pourrait être employée et il y aurait un nouveau report de l’impôt sur le solde du ­RRI.

Au plan fiscal, le ­RRI comporte plusieurs avantages connus. Toutefois, il présente aussi de l’intérêt du point de vue successoral. Contrairement au ­REER légué à un enfant financièrement indépendant, imposé à sa juste valeur marchande entre les mains du défunt dans l’année de son décès, les éléments d’actif du ­RRI peuvent être transférés de génération en génération avec report d’impôt.

 

32 812 Reviews

  1. Does your website have a contact page? I’m having problems locating it but, I’d like to send you an email.
    I’ve got some suggestions for your blog you might be interested in hearing.
    Either way, great website and I look forward to seeing
    it grow over time.

  3. Всем привет из Питера Отец не встаёт с кровати Жена рыдает В диспансер тащить — последнее дело Короче, врачи стационара реально вытащили — лечение запоя в стационаре до стабильного состояния Врачи и медсёстры 24/7 В общем, не потеряйте контакты — вывод из запоя стационарно вывод из запоя стационарно Не ждите пока станет хуже Это может спасти жизнь

  4. Слушайте кто знает Брат потерял человеческий облик Жена рыдает Скорая не приедет на такой вызов Короче, врачи стационара реально вытащили — вывод из запоя санкт-петербург стационар с комфортными условиями Провели полную детоксикацию В общем, вся инфа по ссылке — стационар вывод из запоя стационар вывод из запоя Стационар — это единственный выход Перешлите тем кто в беде

  5. 신용카드현금화의 정확한 금융적 의미와 작동 원리를 분석합니다.
    단기 및 장기카드대출, 포인트 현금화 등 합법적인 신용카드한도현금화 방법 4가지와 DSR 관리, 신용점수 방어 노하우까지 금융 전문가의 심층 가이드를 확인하세요.

  6. Здорова, народ. Брат не выходит из штопора. Дети испуганы. В диспансер тащить — позор. Короче, реально крутые врачи — вывести из запоя на дому срочно. Врач поставил систему. В общем, не потеряйте — вывод из запоя на дому вывод из запоя на дому Не ждите. Вдруг это спасёт чью-то жизнь.

  8. Всем привет из северной столицы Отец не встаёт с кровати Дети боятся даже подходить В диспансер тащить — стыд и страх Короче, врачи стационара реально помогли — наркология вывод из запоя в стационаре с психотерапией Врачи и медсёстры круглосуточно В общем, телефон и цены тут — стационар вывод из запоя стационар вывод из запоя Не надейтесь на чудо Это может спасти жизнь близкого

  9. Доброго дня Тошнит, трясёт, сил нет Нужно что-то серьёзное Короче, единственное что реально спасает — капельница от похмелья на дому срочно Приехали через 30 минут В общем, жмите чтобы сохранить — прокапаться от алкоголя цена прокапаться от алкоголя цена Не мучайтесь рассолами Перешлите тем кто в такой же ситуации

  10. Здорова, Питер Ситуация критическая Соседи уже звонят в полицию Платная наркология — бешеные счета Короче, врачи стационара реально помогли — вывод из запоя стационар с круглосуточным наблюдением Выписали через 4 дня здоровым В общем, не потеряйте контакты — прокапаться от алкоголя в стационаре https://vyvod-iz-zapoya-v-staczionare-sankt-peterburg-zqe.ru Стационар — единственное решение Это может спасти жизнь близкого

  11. Слушайте кто сталкивался Отец не выходит из штопора Соседи стучат в стену Платная клиника — бешеные деньги Короче, врачи вытащили с того света — выведение из запоя в стационаре полный курс Врачи наблюдали круглосуточно В общем, телефон и цены тут — прокапаться от алкоголя в стационаре https://vyvod-iz-zapoya-v-staczionare-sankt-peterburg-axm.ru Звоните прямо сейчас Это может спасти чью-то семью

  12. Доброго времени, земляки. Мой брат уже четвёртые сутки в запое. Дети боятся отца. Скорая не приедет на такой вызов. Короче, спасла эта бригада — вывод из запоя с выездом в Самаре. Через пару часов человек пришёл в себя. В общем, цены и телефон тут — вывод из запоя самара на дому https://vyvod-iz-zapoya-na-domu-samara-rtw.ru Каждый час ухудшает состояние. Перешлите тем, кто рядом с бедой.

  14. Thanks designed for sharing such a pleasant opinion, paragraph is nice, thats
    why i have read it fully

  16. Perusahaan ini menyediakan informasi yang lengkap untuk membantu
    pengunjung memperoleh informasi dengan efisien. Konten dioptimalkan agar memberikan nilai
    tambah bagi setiap pengunjung.

  17. Yo bettors, quick update I’m honestly sick of all the lag and constant glitches on most sites, Lost my nerves completely trying to verify my accounts until I finally found a solid and honest provider, offering some really great conditions for both newbies and high rollers. The service support replies in seconds via live chat,

    Anyway, if you want to skip the research, all the verified info is right here ph365 ph365 Don’t fall for those shady social media scams, definitely share this post with anyone who’s still looking for a decent casino!

  18. Доброго вечера, земляки Отец не выходит из штопора Родные не знают что делать Нужна профессиональная помощь Короче, только стационар реально спас — лечение запоя в стационаре полный курс Капельницы и препараты подбирали индивидуально В общем, не потеряйте контакты — капельница от запоя в стационаре капельница от запоя в стационаре Не ждите пока станет хуже Перешлите тем кто в такой же ситуации

  19. Thank you for your sharing. I am worried that I lack creative ideas. It is your article that makes me full of hope. Thank you. But, I have a question, can you help me? Binance开户

  20. Всем салют Ситуация аховая Жена в отчаянии В больницу тащить страшно Короче, единственное что вытащило из запоя — вывод из запоя в стационаре круглосуточно Выписали через 5 дней без ломки В общем, вся инфа по ссылке — прокапаться в стационаре https://vyvod-iz-zapoya-v-staczionare-nizhnij-novgorod-elm.ru Не ждите пока станет хуже Перешлите тем кто в такой же ситуации

  21. Люди помогите советом Муж просто умирает на глазах Соседи уже вызвали участкового Скорая не приедет на такой вызов Короче, единственные кто взялся за безнадёжный случай — наркология вывод из запоя в стационаре с психологом Положили в палату В общем, телефон и цены тут — лечение запоя в стационаре санкт петербург https://vyvod-iz-zapoya-v-staczionare-sankt-peterburg-gtb.ru Стационар — это единственный выход Это может спасти жизнь

  23. Всем привет из Питера Отец не встаёт с кровати Дети боятся заходить в комнату Скорая не приедет на такой вызов Короче, спасла только госпитализация — вывод из запоя в стационаре с индивидуальным лечением Провели полную детоксикацию В общем, вся инфа по ссылке — выведение из запоя стационар https://vyvod-iz-zapoya-v-staczionare-sankt-peterburg-gtb.ru Стационар — это единственный выход Перешлите тем кто в беде

  24. Слушайте кто сталкивался Соседний дед совсем умирает Родственники в полной панике Платная клиника — выкачивает деньги Короче, спасла только госпитализация — выведение из запоя в стационаре под наблюдением Выписали через 5 дней здоровым В общем, не потеряйте контакты — выведение из запоя в стационаре наркология https://vyvod-iz-zapoya-v-staczionare-sankt-peterburg-wjf.ru Звоните прямо сейчас Это может спасти жизнь близкого

  25. Way better than what I was using before, no more dealing with lagging pages or confusing layouts, its alot smoother over here [url=https://ccorc.org/]sgp senin life[/url]

  26. Здорова, народ Отец не приходит в себя Родственники в полной панике Платная клиника — выкачивает деньги Короче, спасла только госпитализация — лечение запоя в стационаре комплексно Выписали через 5 дней здоровым В общем, жмите чтобы сохранить — быстрый вывод из запоя в стационаре быстрый вывод из запоя в стационаре Звоните прямо сейчас Это может спасти жизнь близкого

  28. Platform ini menyediakan informasi yang terpercaya bagi pengguna.
    Dengan desain yang responsif, situs ini membantu pembaca menemukan informasi terbaru secara cepat.
    Seluruh konten disusun dengan baik untuk memberikan pengalaman terbaik.

  30. Здорова, Питер Отец не встаёт с кровати Мать плачет Скорая отказывается выезжать Короче, спасла только госпитализация — лечение запоя в стационаре комплексно Сделали кодировку на год В общем, жмите чтобы сохранить — лечение запоя в стационаре лечение запоя в стационаре Звоните прямо сейчас Это может спасти жизнь близкого

Comments are closed.