Le RRI, outil d’optimisation du patrimoine successoral

by 32 812 comments

mains_transfert_or_adultes_couple_argent_425La réforme fiscale fédérale risque de rendre la conservation des nouveaux placements passifs dans les sociétés privées à des fins d’­épargne-retraite moins attrayante. Une solution existe : le régime de retraite individuel (RRI).

En plus d’être habituellement un régime fiscalement plus intéressant que le ­REER (cotisations déductibles par la société, meilleur accès à la déduction pour gain en capital par purification de la société, prestations déterminées fractionnables entre conjoints peu importe l’âge, etc.), le ­RRI peut s’avérer avantageux en matière de succession.

Sous certaines conditions, l’actif conservé dans un ­RRI peut aussi l’être pour le bénéfice d’un enfant participant. Dans ce cas, la stratégie permet le report de l’impôt sur l’actif accumulé jusqu’à ce que l’enfant reçoive des prestations ou à la fermeture du régime.

En vertu de l’article 8300 du ­Règlement de l’impôt sur le revenu (RIR)[1], un RRI peut être mis en place pour un ou plusieurs participants rattachés[2] ou non rattachés à la société cotisante. Tous les participants doivent être des employés de la société. Par exemple, un ­RRI pour personnes rattachées peut être mis en place pour le propriétaire d’une entreprise et son enfant s’ils sont employés.

Désignation du bénéficiaire

Au ­Québec, les ­RRI pour personnes rattachées ou non rattachées sont régis par la ­Loi sur les régimes complémentaires de retraite (LRCR)[3], la ­Loi de l’impôt sur le revenu (LIR)[4] et le ­RIR. Le ­RRI pour personnes non rattachées est régi par l’ensemble de la ­LRCR. Les prestations au décès d’un participant relèvent des articles 85 et suivants ­LRCR. En vertu de ces dernières dispositions, au décès du participant, le conjoint[5] bénéficie d’un droit prioritaire sur l’actif accumulé au régime.

Le ­RRI pour personnes rattachées n’est assujetti qu’à certaines dispositions de la ­LRCR[6]. L’une d’entre elles prévoit que la désignation du bénéficiaire est visée par les articles 2445 à 2459 du ­Code civil du ­Québec (CCQ)[7]. Selon ces articles, sous réserve des règles relatives au patrimoine familial, si applicables[8], le conjoint marié, uni civilement ou de fait n’est pas automatiquement bénéficiaire du solde du ­RRI. Le participant est libre de désigner celui de son choix.

Pour des raisons actuarielles, le participant pourrait désigner un conjoint à titre de bénéficiaire de l’actif du ­RRI, mais définir un statut de conjoint dans le document constitutif du ­RRI qui différerait du statut réel de son conjoint (par exemple, indiquer que seul le conjoint marié ou uni civilement peut être bénéficiaire alors que son partenaire est un conjoint de fait). Dans ce cas, il ne pourrait pas être considéré bénéficiaire.

Le document constitutif du ­RRI pourrait ainsi prévoir qu’en l’absence de conjoint (tel que défini au régime), à la fin de la période de garantie, l’actif accumulé au régime soit plutôt conservé au bénéfice du ou des participant(s) survivant(s), par exemple, l’enfant.

L’impôt serait reporté au moment où l’enfant retirerait des prestations de retraite ou mettrait fin au ­RRI. Advenant qu’il ait ­lui-même un enfant employé de la société qui répond aux exigences pour participer au ­RRI, la même stratégie pourrait être employée et il y aurait un nouveau report de l’impôt sur le solde du ­RRI.

Au plan fiscal, le ­RRI comporte plusieurs avantages connus. Toutefois, il présente aussi de l’intérêt du point de vue successoral. Contrairement au ­REER légué à un enfant financièrement indépendant, imposé à sa juste valeur marchande entre les mains du défunt dans l’année de son décès, les éléments d’actif du ­RRI peuvent être transférés de génération en génération avec report d’impôt.

 

32 812 Reviews

  2. Your point of view caught my eye and was very interesting. Thanks. I have a question for you.

  7. I’ve seen it all, and most of it isn’t pretty. Then you actually go to pick it up. Plus they freeze $4000 on your card and say “it’ll drop off eventually”. Fool me seventeen times? That’s just life in the 305. luxury car rental miami florida. anyone who’s tried Uber during rush hour knows the deal. leather that won’t stick to you in the humidity. most are all flash and no substance. no games, no hidden fees, no nonsense. prices change fast so take a look:
    mercedes for rent near me https://luxury-car-rental-miami-17.com Yeah parking in South Beach will cost you — but that’s Miami for you. drive safe and skip the overpriced roadside add-on.

  8. I’ve got the battle scars to prove every word. You spot this gorgeous deal online — pristine photos, fair price, everything looks legit. Plus they lock up $5500 on your card and say “it’ll drop off in 10-14 business days”. Fool me fourteen times? That’s just the 305 experience at this point. luxury car for rent. anyone who’s tried the bus in August knows exactly what I’m talking about. Key Biscayne sunset, Bal Harbour shopping, or a spontaneous drive down to Homestead — AC must freeze your face off and unlimited miles or no deal. most are shiny garbage with fake five-star reviews bought from some online marketplace. Finally found one company that doesn’t play stupid games. Here’s the only honest source for premium rides across South Florida
    rental luxury car miami airport https://luxury-car-rental-miami-14.com Yeah parking in South Beach will cost you a nice bottle of wine — but that’s the price of paradise. Anyway glad there’s at least one straight operator left in this rental jungle.

  10. I’ve been burned more times than a cheap steak at a tourist trap. Then you actually show up to get the keys. Completely different car waiting for you — smells like stale cigarettes, check engine light glowing, and that “great rate”? Doesn’t include the mandatory $35 daily toll pass, the $200 cleaning fee, or the $75 “after-hours pickup” charge. Honestly, I’m tired of this nonsense. luxury car rental miami fl. anyone who’s taken the bus in August knows I’m not lying. leather seats that won’t stick to your back in the humidity. most are just pretty websites hiding the same old garbage. Finally found one that actually keeps its word. prices move fast so check them out:
    exotic car hire miami exotic car hire miami Yeah parking in Miami Beach will cost you — but that’s life here. drive safe and skip the extra insurance upsell, it’s a joke.

  11. Hey! I know this is kinda off topic but I was wondering which blog platform are you using for this website?
    I’m getting tired of WordPress because I’ve had problems with hackers
    and I’m looking at alternatives for another platform. I would be
    fantastic if you could point me in the direction of a good
    platform.

  12. Okay real talk — Miami rentals are a minefield and someone needs to say it. You find this tempting offer online — gorgeous convertible, fair daily rate, looks like a steal. Completely different car waiting — bald tires, smell like someone lived in it, and that “fair rate”? Doesn’t include the mandatory $45 daily toll pass or the $350 “location fee” they spring on you. Eighteen years in South Florida and these clowns still almost get me. luxury car for rent. anyone who’s tried the trolley knows the struggle. leather seats that won’t brand your legs in July. I’ve tested so many rental companies I’ve honestly lost count. Finally found one outfit that doesn’t play games. rates change daily so check them out:
    south beach exotic car rentals south beach exotic car rentals also bring polarized shades unless you enjoy driving blind. drive safe and skip that “windshield protection” upsell.

  13. Okay folks gather round — another Miami rental horror story coming at you. You see this killer deal online — brand new Mercedes, unlimited miles, price that makes you want to book immediately. Completely different car sitting there — scratches everywhere, smells like someone hotboxed it for a week, and that “killer price”? Doesn’t include the mandatory $45 daily insurance or the $400 “destination fee” they add at the very end. Thirteen years in South Florida and these clowns still almost get me. those people are professional con artists with nice uniforms. Miami without proper wheels is basically a nightmare. South Beach night out, Design District shopping spree, or a spontaneous Keys trip — AC must be arctic cold and unlimited miles non-negotiable. I’ve tested maybe 70 rental companies across Dade, Broward, and Palm Beach. no games, no bait-and-switch, no hidden fees buried on page 4 of the contract. prices change by the hour so don’t sleep on it:
    car rental miami beach florida https://luxury-car-rental-miami-13.com Yeah parking in Wynwood will cost you a nice dinner — but that’s just the Miami tax. drive safe and definitely skip that “tire protection” upsell — pure robbery.

  16. mostbet azərbaycanca tətbiq [url=https://mostbet02606.online]mostbet azərbaycanca tətbiq[/url]

  30. как вывести выигрыш с 1win [url=1win75197.online]как вывести выигрыш с 1win[/url]

Comments are closed.